2016税务硕士考研知识点详解:增值税起征点
下面是查字典考研整理的税务硕士考研专业课相关知识点增值税起征点,希望考生能够有计划有重点的开展复习。以下是增值税起征点这个知识点的详解。
起征点:销售货物月销售额2000-5000元,销售应税劳务月销售额1500-3000元。按次纳税的为每次销售额150-200元
增值税的免税项目:(1)农业生产者销售的自产农业产品(2)避孕药品和用(3)古旧图书(4)直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口仪器、设备(6)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品,销售自已使用过的物品。
一、一般纳税人的税额计算
我国增值税采用购进扣税法计税,其计算公式为:
应纳税额=销项税额-进项税额
销项税额=销售额税率
从计算公式可以看出,正确确定增值税的关键一是正确确定销售额和销项额,二是正确确定进项税额。
应纳税额=当期销项税额、当期进项税额
销售额税率专用发票
海关完税证
二、进出口的税务处理
增值税重难点问题的第二部分是进出口的税务处理,又可以细分为进口代征增值税和出口退、免税两类问题。
1.进口代征增值税
组成计税价格=海关完税价格(1+关税率)
其中:完税价格是指以进出口货物的实际成交价格为基础,由海关审定的价格。
应缴纳增值税=组成计税价格增值税率
2.出口退、免税
(1)出口退、免税的含义
免、、出口环节免税
退、、退还出口货物上一环节负担的税款
通过退免使出口货物整体税负为零。
(2)出口政策
根据不同的出口情况税收的出口政策分为三类:又免又退
只免不退
不免不退
生产企业
①又免又退外贸企业
特定出口
出生产性小规模纳税人
口企业
政外贸企业
策②只免不退
来料加工复出口的货物
货物
内销环节免税货物
③不免不退:国家不鼓励出口的货物。
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